La inclusión del IVA en pagos intracomunitarios depende del tipo de transacción, del estatus de las partes involucradas (si son empresas o particulares) y de su ubicación. A continuación, se detalla cuándo se debe incluir el IVA y cuándo no en pagos intracomunitarios:
1. Transacciones entre Empresas (B2B) dentro de la UE
Bienes
- Regla general: En las transacciones de bienes entre empresas registradas a efectos de IVA en diferentes países de la UE, el proveedor no aplica IVA en la factura (exención de IVA). En su lugar, el comprador aplica el mecanismo de «autoliquidación» (reverse charge) e incluye el IVA correspondiente en su declaración.
- Requisitos:
- Ambas partes deben estar registradas a efectos de IVA.
- El número de IVA del comprador debe figurar en la factura.
- Los bienes deben ser transportados de un país miembro a otro.
Servicios
- Regla general: Para los servicios prestados entre empresas dentro de la UE, el proveedor no incluye IVA en la factura. El comprador aplica el mecanismo de autoliquidación (reverse charge) e incluye el IVA correspondiente en su declaración.
- Requisitos:
- Ambas partes deben estar registradas a efectos de IVA.
- El número de IVA del comprador debe figurar en la factura.
2. Transacciones entre Empresas y Particulares (B2C) dentro de la UE
Bienes
- Regla general: El proveedor debe incluir el IVA del país de origen en la factura si el destinatario es un particular (B2C). Sin embargo, existen umbrales de ventas a distancia que, si se superan, obligan al proveedor a registrarse a efectos de IVA en el país del comprador y aplicar el IVA del país del destinatario.
- Umbrales de ventas a distancia: Varían según el país, pero desde el 1 de julio de 2021, se introdujo el umbral común de 10,000 euros para todas las ventas a distancia dentro de la UE.
Servicios
- Regla general: Los servicios electrónicos, de telecomunicaciones y de radiodifusión prestados a particulares dentro de la UE están sujetos al IVA del país del consumidor. El proveedor debe aplicar el IVA del país del cliente.
- Excepción: Otros servicios prestados a particulares generalmente están sujetos al IVA del país del proveedor.
3. Importaciones y Exportaciones de Bienes
Importaciones
- Los bienes importados a la UE desde un país fuera de la UE están sujetos a IVA a la importación, que se paga en el momento de la entrada en el país de destino. El IVA se basa en el valor de los bienes, incluidos los gastos de transporte y seguros hasta el primer punto de entrada en la UE.
Exportaciones
- Los bienes exportados de la UE a un país fuera de la UE están exentos de IVA en el país de origen. El comprador en el país de destino puede estar sujeto a impuestos locales y derechos de importación.
Resumen
- B2B Intracomunitario (UE): No se incluye IVA; el comprador aplica autoliquidación.
- B2C Intracomunitario (UE – Bienes): Se incluye el IVA del país de origen del proveedor, salvo que se supere el umbral de ventas a distancia.
- B2C Intracomunitario (UE – Servicios Electrónicos): Se aplica el IVA del país del consumidor.
- Importaciones a la UE: Sujetas a IVA a la importación.
- Exportaciones fuera de la UE: Exentas de IVA en el país de origen.
Para asegurar el cumplimiento de la normativa, es recomendable que las empresas consulten con un asesor fiscal especializado en comercio internacional y se aseguren de que tanto ellos como sus clientes están registrados correctamente a efectos de IVA.
tengo una licencia vtc y uber que está radicada en otro país de la unión europea me manda facturas, yo estoy en modulos y de alta en el ROI ¿tengo que pagar iva?
En tu situación, estás recibiendo servicios de Uber radicada en otro país de la Unión Europea (UE) y tú estás dado de alta en el Régimen de Módulos y en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI). Veamos cómo se aplica el IVA en este caso.
1. Servicios Intracomunitarios entre Empresas (B2B)
Dado que estás registrado en el ROI, se entiende que operas como una empresa a efectos del IVA. En el caso de servicios intracomunitarios entre empresas, el régimen aplicable es el de autoliquidación (reverse charge).
2. Autoliquidación (Reverse Charge)
- Servicios recibidos de otro país de la UE: Cuando recibes servicios de Uber, que está radicada en otro país de la UE, Uber no debería incluir el IVA en sus facturas. En lugar de eso, debes aplicar el mecanismo de autoliquidación.
- Proceso: Debes incluir tanto el IVA devengado como el deducible en tu declaración de IVA en España. Esto significa que actúas como si fueras tanto el proveedor como el receptor del servicio a efectos de IVA.
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